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增值稅科目的設置
時間:2019/9/23 10:01:18
  增值稅科目的設置
  一般納稅人企業應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”兩個二級明細科目:
  “應交增值稅”明細科目中,應設置九項專欄,即:進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額、轉出未交增值稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅。科目的期末余額在借方,反映尚未抵扣的增值稅;
  “未交增值稅”明細科目,核算企業月終時從“應交增值稅”明細科目轉入的應交未交增值稅額、轉入多交的增值稅。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅,貸方余額反映未交的增值稅;
  當月上交本月增值稅,仍借記“應交增值稅”明細科目(已交稅金);當月上交上月應交未交的增值稅,則借記“未交增值稅”明細科目。
  如果是輔導期的企業還需在“應交稅費”科目下設置“待抵扣進項稅”明細科目。
  小規模納稅人只需設置“應交增值稅”二級明細科目,無需設置“應交增值稅”的三級明細科目。
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